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廣州市國資委關于開展29戶新納入直接監管企業清產核資工作的實施意見

發布時間:2016/7/13 10:02:00   來源:本站原創   點擊次數:22341

穗國資清〔2016〕2號 

有關監管企業、會計師事務所、評估公司:

根據市委、市政府審定同意的《廣州市國資委關于委托監管企業納入市國資委直接監管的工作意見》和《廣州市國資委關于印發<清產核資工作方案>的通知》(穗國資清〔2016〕1號)要求,為對本次納入市國資委直接監管的29戶企業及其屬下全資、控股企業有效開展清產核資,按照《國有企業清產核資辦法》(國務院國資委令第1號)、《國有企業清產核資工作規程》(國資評價〔2003〕73號)等有關規定,結合工作實際,現提出如下實施意見:

一、按照“三個工作目標”扎實做好清產核資工作

本次清產核資以2015年12月31日為基準日,按照“摸家底”、“估價值”、“促管理”的三個工作目標,切實做好以下工作:

(一)全面摸清企業“家底”,核實企業資產、負債、權益狀況,真實反映企業經營實力。

29戶企業應按產權關系將屬下全資、控股企業納入本次清產核資范圍,層級做好摸清“家底”工作。

1. 對企業賬務進行清理。

對企業的各類賬戶、會計憑證、會計賬簿以及企業內部資金往來和借款情況進行全面核對和清理,做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。財務清理包括但不限于以下內容:

(1)對企業所有賬戶進行清理。對總公司及子企業所有賬戶進行清理,檢查本企業在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規,對違規開立的銀行賬戶堅決清理。

(2)對企業內部賬戶結算和資金進行核對清理。對總公司同各子企業之間的各項內部資金往來、存借款余額、庫存現金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理,保證企業各項賬務全面和準確;做到總公司內部各部門、總公司同各子企業之間、子企業相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。

(3)重點對企業賬外賬、賬外現金進行清理。全面清查公司總部及所有子企業的各項賬外賬、賬外現金或者“小金庫”,一經發現堅決糾正。

(4)重點對企業有關抵押、擔保等或有事項進行清理。對企業總部及所屬子企業對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理,分類排隊并對采取的風險防范措施進行說明。

2.對企業各項資產進行全面清理、核對和查實。

企業應當組織力量做好本次資產清查工作,把清理資產同核查負債和所有者權益結合起來,把實物盤點同核實賬務結合起來,做到賬實相符。社會中介機構應按照審計準則的相關規定對資產盤點進行監盤。資產清查包括但不限于以下內容:

(1)重點對各類應收及預付賬款進行清理,查實應收賬款的債權是否存在。應收及預付款項的清查內容包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。清查應收票據時,企業應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實;清查應收賬款、其他應收款和預付賬款時,企業應當逐一與對方單位核對,以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實,重新明確債權關系;對長期拖欠的應收款項,要查明原因,積極催收;對經確認難以收回的款項,應當明確責任,做好有關取證工作。對企業職工個人借款要限期收回。

(2)重點對各項對外投資進行清查,核實對外投資初始成本的現有實際價值。對長期投資的清查主要包括總公司和子企業以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資。企業按股份或者資本份額擁有實際控制權的,一般應采用權益法進行清查;沒有實際控制權的,按企業目前對外投資的核算方式進行清查。核查內容包括:有關長期投資的合同、協議、章程,有權力部門的批準文件,確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容;企業在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯營、參股公司等企業中的各項資產,由中方投資企業認真查明管理情況和投資效益。對短期投資(可供出售金融資產、持有至期投資)的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理,取得股票、債券及基金賬戶對賬單,與明細賬余額核對,盤點庫存有價證券,與相關賬戶余額進行核對。

(3)重點核查賬外資產及負債。對公司總部及所有子企業的各項賬外現金和對違反國家財經法規及其他有關規定侵占、截留的收入,或者私存私放的各項現金(即“小金庫”)進行全面清理,及時納入企業賬內。對租出的固定資產由租出方負責清查,沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后,登記入賬;對清查出的各項賬外資產、權益及負債,要認真查明原因,分清工作責任,對違反有關法律法規的提出處理意見。

(4)重點清查企業土地和房屋建筑物。對企業占有使用的土地、房產,應確定其真實價值及完整內容,核實權屬證明材料。土地清查的范圍包括企業依法占用和出租、出借給其他企業使用的土地,企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地,企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。房屋及建筑物清查包括建筑面積、原值、凈值,已提折舊額,并依據用途(指生產性或非生產性)和使用、出租情況進行重新登記。

3.對企業損溢認定。

企業在對以上資產進行全面清查的基礎上,按照《國有企業資產損失認定工作規則》的有關規定,在社會中介機構的配合下,收集相關證據,為資產損溢、資金掛賬以及資產減值損失或預計資產損失進行認定。核實和認定必須取得合法證據,包括:具有法律效力的外部證據;社會中介機構的經濟鑒證證明;特定經濟行為的企業內部證據。

企業要認真組織做好資產損溢、資金掛賬以及資產減值或預計資產損失有關證明的取證與證據甄別。嚴格區分內部往來、內部關聯交易的損失情況,在確認子企業的資產損失時,作為投資方采用權益法核算的,母公司不重復確認為損失。

承擔清產核資專項財務審計業務的會計師事務所要對企業提供的各項證據真實性、可靠性進行核實和確認;并對企業已核銷的資產損失管理情況和企業未按會計準則或會計制度計提的各項減值準備,提出管理建議并核實企業真實的經營成果和財務狀況。

(二)對企業土地和房屋建筑物按照清產核資基準日的市場價進行重新估價。

本次清產核資僅就企業清查核實的土地和房屋建筑物按市場價進行重新估價。對企業依法占有使用的土地、房屋建筑物進行價值重估外,對產權不清,涉訟被依法查封、凍結,在農村集體土地(含宅基地)上建設的房屋建筑物或通過購買、債權抵償、置換等途徑取得的集體物業等土地、房屋建筑物均納入價值重估范圍。企業在對土地和房屋建筑物清查核實后,以2015年12月31日為評估基準日,委托具有資質的評估機構按市場法進行評估。

(三)披露企業存在的矛盾和問題,促進規范會計核算和財務管理。

通過清產核資工作,反映企業在經營管理中存在的矛盾和問題,如實披露企業在資產、財務管理、會計核算和內部控制的薄弱環節和管理漏洞。企業要運用中介機構的專項審計報告和管理建議書,對存在問題進行整改,并建立健全財務管理和內部控制制度,堵塞管理漏洞,提升財務管理和會計核算水平,鞏固清產核資成果,防止前清后亂。

二、以“二個統一管理”加強清產核資報表編制和審計

(一)統一清產核資報表格式和軟件填報管理。

1.清產核資報表格式

本次《國有企業清產核資報表》(下稱《清產核資報表》)由報表封面和11張主表和相應5張附表組成(報表格式和編制說明詳見附件1),其中包括:

(1)清產核資報表(封面)。主要反映企業名稱、企業地址、組織機構代碼、企業負責人、財務負責人等。

(2)清產核資涉及企業名單表(1張)。反映納入清產核資范圍的企業名單及產權級次情況。

(3)清產核資匯總表、明細表、差額表(3張)。匯總表主要反映企業資產總額、負債總額、所有者權益以及資產負債率的賬面值、清查值、評估后清查值等情況。明細表主要反映企業對各類資產、負債和所有者權益進行賬務清理、資產清查、價值重估的基本情況;差額表主要反映企業合并抵銷情況。

(4)企業土地匯總表、明細表(2張)。主要反映企業土地面積、產權情況的賬面值、清查值、評估值情況。

(5)企業房屋建筑物匯總表、明細表(2張)。主要反映企業房屋建筑物的賬面值、清查值、評估值、評估增減值情況。

(6)企業賬外資產匯總表、明細表(2張)。主要反映企業賬外土地、房屋建筑物和其他賬外資產的清查值、評估值情況。

(7)企業資產減值準備匯總表、明細表(6張)。主要反映企業計提的各項減值準備和企業各類不良資產損溢認定的賬面值、調整增減值、清查值情況。

清產核資報表應包括企業總部及所屬全部子企業的資產狀況,以反映企業總體經營實力,并采取合并方式編制。企業所屬子企業亦應單獨編制的清產核資報表。

2. 清產核資報表處理軟件。

為確保清產核資數據和材料報送便捷、準確、規范,并提高數據采集、分析及共享效率,企業應運用《廣州市國資委清產核資報表處理軟件》(下稱“清產核資處理軟件”),處理清產核資工作業務,反映企業合并及下屬各級子企業清產核資情況。清產核資處理軟件集數據錄入、審核、匯總、分析、上報于一體,設置任務、編輯、審核、匯總、傳出、打印、查詢以及附報文檔管理等功能,主要處理收集清產核資報表數據、清產核資報告、專項審計報告、評估報告等。企業應學習掌握運用清產核資處理軟件填制和上傳清產核資報表和相關報告材料。

清產核資處理軟件為單機版,安裝軟件包掛市國委網站(網址:www.sasacgz.gov.cn),相關企業和會計師事務所可自行下載使用。

3. 清產核資報表編制和電子文檔管理要求。

企業應在賬務清理、資產清查等工作基礎上,運用清產核資處理軟件,認真、如實編制清產核資報表;在編制工作中,要明確分工,精心組織,積極做好內部相關業務機構的協調和配合,確保報表數據的真實、合法和完整;在清產核資工作完成后,除將相關數據導入清產核資處理軟件外,還應將清產核資報告、專項審計報告、評估報告的掃描版和電子版導入清產核資處理軟件附報文檔的相關區域,形成電子數據文檔;并通過清產核資處理軟件打印紙質文件后,依次裝訂成冊,由企業法人簽字并加蓋公章。企業編制的清產核資報表和電子數據文檔,應當作為工作檔案的一部分,按照有關檔案管理的要求妥善保管。

(二)統一清產核資專項審計管理。

企業清產核資工作結果應委托符合資質條件的會計師事務所進行專項審計。承擔專項審計的會計師事務所要按照獨立、客觀、公正的原則,履行必要的審計程序,依據審計準則等相關規定,認真核實企業的各項清產核資材料,在參與清點實物實施監盤,對企業資產損溢出具經濟鑒證證明等情況下,對企業清產核資結果出具專項審計報告(參考格式見附件2),對企業在清產核資處理軟件中的數據進行復核,并對其準確性、可靠性負責。同時,對企業財務管理、會計核算、內控機制等存在的問題出具管理意見書(參考格式見附件3),提出企業改進相關管理的具體措施和建議。

三、按時保質上報清產核資結果資料

清產核資結果資料包括:清產核資報告、《清產核資報表》、專項審計報告和評估報告(應編注頁碼,列出目錄)。企業所屬各級子企業按產權關系層級上報清產核資結果資料。其中,企業清產核資報告主要包含以下內容:企業清產核資基本情況簡介,清產核資工作結果,對清產核資暴露出來的企業資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

各有關企業應于2016年10月底前上述將清產核資結果資料(紙質版1份)連同電子文檔一并上報市國資委清產核資工作辦公室(電子文檔發送至郵箱:gzw_wusb@gz.gov.cn,聯系人:楊芳,電話:83647339)。

企業應認真扎實做好本次清產核資工作,指定專門機構和專人負責,及時將工作進展情況、存在的問題和建議反饋市國資委。市國資委將對企業清產核資情況和相關會計師事務所清產核資專項審計情況以及相關評估公司對企業土地、房產評估情況進行監督檢查。

 

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